Prehľad limitov, sadzieb a odvodov pre živnostníkov, firmy aj platiteľov DPH
Rok 2026 prináša aktualizované sumy a hranice, ktoré ovplyvňujú výšku dane, odvodov aj registračné povinnosti podnikateľov. Tieto čísla majú priamy dopad na výšku preddavkov, daňovú povinnosť aj povinnosť registrácie na DPH.
Nižšie nájdete prehľad základných údajov platných pre rok 2026 rozdelený podľa typu podnikateľa:
- SZČO a živnostníci,
- právnické osoby,
platitelia DPH.
Prehľad je zameraný na presné čísla a zákonné limity bez dodatočných interpretácií.
Dôležité čísla pre SZČO a živnostníkov v roku 2026
Životné minimum a nezdaniteľné časti základu dane
| Kategória | Stručný popis / výpočet | Suma / percento |
|---|---|---|
| Životné minimum | Na jednu plnoletú fyzickú osobu od 01.01.2026 do 30.06.2026 | 284,13 € |
| NČZD na daňovníka | 21-násobok životného minima | 5 966,73 € |
| NČZD na daňovníka (mesačne) | Mesačná suma z ročnej NČZD | 497,23 € |
| Maximálny základ dane pre plnú NČZD | 91,8-násobok životného minima | 26 083,13 € |
| Úprava NČZD pri vyššom ZD | 51,6-násobok životného minima – (1/3 základu dane) | 14 661,11 € – (ZD / 3) |
| NČZD je nulová | Ak základ dane je rovný alebo vyšší ako | 43 983,32 € |
Nezdaniteľná časť na manžela/manželku
| Situácia | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| ZD ≤ 43 983,32 € a príjem manžela 0 € | 19,2-násobok životného minima | 5 455,30 € |
| ZD ≤ 43 983,32 € a príjem nižší ako 5 455,30 € | 5 455,30 € – vlastný príjem | Výsledná suma |
| ZD ≤ 43 983,32 € a príjem ≥ 5 455,30 € | Nevzniká nárok | 0 € |
| ZD > 43 983,32 € a príjem 0 € | 20 116,40 € – (ZD / 3) | Výsledná suma |
| ZD > 43 983,32 € a príjem > 0 € | 20 116,40 € – (ZD / 3) – vlastný príjem | Výsledná suma |
Paušálne výdavky
| Položka | Hodnota |
|---|---|
| Sadzba paušálnych výdavkov | 60 % |
| Maximálna výška paušálnych výdavkov | 20 000 € |
Sadzby dane z príjmov FO
Zo závislej činnosti (§5), prenájmu (§6 ods.3), použitia diela (§6 ods.4), ostatné (§8)
| Časť základu dane | Sadzba |
|---|---|
| Do 154,8-násobku ŽM (do 43 983,32 €) | 19 % |
| Nad 154,8-násobok do 212,4-násobku ŽM (do 60 349,21 €) | 25 % |
| Nad 212,4-násobok do 264-násobku ŽM (do 75 010,32 €) | 30 % |
| Nad 264-násobok ŽM (nad 75 010,32 €) | 35 % |
Príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2)
| Podmienka | Sadzba dane |
|---|---|
| Zdaniteľné príjmy do 100 000 € | 15 % |
| Zdaniteľné príjmy nad 100 000 € – časť základu dane do 43 983,32 € | 19 % |
| Časť základu dane od 43 983,32 € do 60 349,21 € | 25 % |
| Časť základu dane od 60 349,21 € do 75 010,32 € | 30 % |
| Časť základu dane nad 75 010,32 € | 35 % |
Stravné (platí aj pre zamestnancov)
| Časové pásmo | Platné od | Suma |
|---|---|---|
| 5 až 12 hodín | 01.12.2025 | 9,30 € |
| 12 až 18 hodín | 01.12.2025 | 13,80 € |
| nad 18 hodín | 01.12.2025 | 20,60 € |
Základná náhrada pri pracovnej ceste (platí aj pre zamestnancov)
| Typ vozidla | Platné od | Sadzba |
|---|---|---|
| Jednostopové vozidlá (motocykle, trojkolky) | 01.01.2026 | 0,090 €/km |
| Osobné cestné motorové vozidlá | 01.01.2026 | 0,313 €/km |
Minimálne odvody SZČO do Sociálnej poisťovne
| Položka | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| Minimálny vymeriavací základ | 60 % z 1 524 € | 914,40 € |
| Minimálne poistné (spolu) | 33,15 % z 914,40 € | 303,11 € |
| Nemocenské poistenie | 4,40 % z 914,40 € | 40,23 € |
| Starobné poistenie | 18 % z 914,40 € | 164,59 € |
| Invalidné poistenie | 6 % z 914,40 € | 54,86 € |
| Rezervný fond solidarity | 4,75 % z 914,40 € | 43,43 € |
Mikroodvod SZČO do Sociálnej poisťovne
| Položka | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| Vymeriavací základ | 26 % z priemernej mzdy za rok 2024 | 396,24 € |
| Mikroodvod (poistné) | 33,15 % z 396,24 € | 131,34 € |
Minimálne odvody SZČO do zdravotnej poisťovne
| Položka | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| Minimálny vymeriavací základ | 50 % z 1 524 € | 762 € |
| Odvod bez zdravotného postihnutia | 16 % z 762 € | 121,92 € |
| Odvod so zdravotným postihnutím | 8 % z 762 € | 60,96 € |
Maximálne odvody SZČO do Sociálnej poisťovne
| Položka | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| Maximálny vymeriavací základ | 11 × 1 524 € | 16 764 € |
| Maximálne poistné (spolu) | 33,15 % z 16 764 € | 5 557,26 € |
| Nemocenské poistenie | 4,40 % z 16 764 € | 737,61 € |
| Starobné poistenie | 18 % z 16 764 € | 3 017,52 € |
| Invalidné poistenie | 6 % z 16 764 € | 1 005,84 € |
| Rezervný fond solidarity | 4,75 % z 16 764 € | 796,29 € |
Právnické osoby 2026
Sadzby dane z príjmov právnických osôb (PO)
| Položka | Podmienka | Sadzba |
|---|---|---|
| Daň z príjmov PO | Zdaniteľné príjmy (výnosy) do 100 000 € | 10 % |
| Daň z príjmov PO | Zdaniteľné príjmy viac ako 100 000 € a menej ako vrátane 5 000 000 € | 21 % |
| Daň z príjmov PO | Zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujú 5 000 000 € | 24 % |
| Osobitný základ dane – dividendy | Výplata príjmov/dividend daňovníkovi z nespolupracujúcich štátov (napr. Panama) | 35 % |
| Presun majetku alebo podnikania do zahraničia | Príjmy plynúce daňovníkovi pri presune majetku alebo podnikateľskej činnosti do zahraničia | 21 % |
| Štátne dlhopisy a pokladničné poukážky | Príjmy plynúce daňovníkovi zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok | 13 % |
Preddavky na daň z príjmov PO
| Povinnosť | Podmienka | Hranica |
|---|---|---|
| Štvrťročné preddavky | Jedna štvrtina poslednej známej daňovej povinnosti | 5 000 € |
| Mesačné preddavky | Jedna dvanástina poslednej známej daňovej povinnosti | 16 600 € |
Zatriedenie právnických osôb do veľkostných skupín
| Typ účtovnej jednotky | Celková suma majetku | Čistý obrat | Priemerný počet zamestnancov |
|---|---|---|---|
| Mikro účtovná jednotka | nepresiahla 450 000 € | nepresiahol 900 000 € | nepresiahol 10 |
| Malá účtovná jednotka | presiahla 450 000 €, ale nepresiahla 5 000 000 € | presiahol 900 000 €, ale nepresiahol 10 000 000 € | presiahol 10, ale nepresiahol 50 |
| Veľká účtovná jednotka | viac ako 5 000 000 € | viac ako 10 000 000 € | viac ako 50 |
Daňová licencia právnických osôb
Daňová licencia predstavuje minimálnu daň právnickej osoby a zostáva v platnosti aj pre rok 2026.
| Zdaniteľné príjmy PO | Výška daňovej licencie |
|---|---|
| do 50 000 € (vrátane) | 340 € |
| od 50 000,01 € do 250 000 € | 960 € |
| od 250 000,01 € do 500 000 € | 1 920 € |
| od 500 000,01 € do 5 000 000 € | 3 840 € |
| viac ako 5 000 000 € | 11 520 € |
Platitelia DPH 2026
Sadzby DPH
| Typ sadzby | Podmienka / rozsah | Sadzba |
|---|---|---|
| Základná sadzba DPH | — | 23 % |
| Znížená sadzba DPH | Tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 (okrem dovážaného tovaru) | 19 % |
| Znížená sadzba DPH | Tovary uvedené v prílohe č. 7 okrem bodov 2 a 3 (okrem dovážaného tovaru) a služby uvedené v prílohe č. 7a | 5 % |
Registrácia a obratové limity
| Situácia | Hranica |
|---|---|
| Obrat, po ktorého presiahnutí sa daňovník stáva platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka | 50 000 € |
| Obrat, ktorý ak daňovník presiahne v kalendárnom roku, stáva sa platiteľom DPH | 62 500 € |
| Maximálny obrat za posledných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov pre možnosť zvoliť štvrťročné zdaňovacie obdobie | 100 000 € |
| Hranica využívania systému OSS | 10 000 € |
| Hranica hodnoty tovaru na registráciu podľa § 7 (nadobudnutie z EÚ) | 14 000 € |
Oprava DPH a ďalšie lehoty
| Situácia | Lehota |
|---|---|
| Povinnosť opraviť (vrátiť) odpočítanú DPH pri neuhradenom záväzku | 100 dní po splatnosti |
| Nevymožiteľná pohľadávka – možnosť opravy DPH | 150 dní po splatnosti |
| Hranica hodnoty tovaru pre podávanie súhrnného výkazu štvrťročne | 50 000 € |