Zmeny v odvodoch od roku 2026: Čo všetko čaká živnostníkov v rámci konsolidácie
Tento článok je komplexným sprievodcom legislatívnymi zmenami, ktoré prináša v poradí už tretí schválený konsolidačný balík opatrení. Zmeny sa výrazne dotknú oblasti, ktorá zaujíma každého podnikateľa – teda výšky a spôsobu výpočtu povinných odvodov. Ak patríte medzi živnostníkov alebo plánujete začať podnikať ako SZČO, rok 2026 pre vás prináša viacero dôležitých noviniek, na ktoré sa oplatí pripraviť vopred.
Článok je určený pre všetkých súčasných aj budúcich podnikateľov, ktorých zaujíma, ako sa od 1. januára 2026 zmení ich odvodové zaťaženie a aký dopad budú mať nové pravidlá na ich mesačné náklady. Dozviete sa podrobnosti o zvýšení sadzieb zdravotného poistenia, o novom spôsobe výpočtu minimálnych vymeriavacích základov pre sociálne poistenie, ako aj o zásadnej zmene pravidiel tzv. odvodových prázdnin.
Zameriame sa na konkrétne čísla, praktické dopady a modelové situácie, ktoré môžu ovplyvniť vaše podnikanie. Vysvetlíme, čo sa mení pre existujúce SZČO, čo to znamená pre začínajúcich živnostníkov a na ktoré termíny si bude potrebné dať pozor. Súčasťou článku je aj prehľad špecifických situácií, ktoré môžu mať vplyv na vaše povinné odvody, aby ste mali jasný obraz o tom, ako sa na nové podmienky pripraviť.
Zdravotné poistenie od roku 2026
Vyššie sadzby a nové výpočty
Pre každú SZČO platí jedno základné pravidlo – zdravotné poistenie je povinné od prvého dňa začatia podnikania. Ak sa rozhodnete podnikať ako živnostník, vznikajú vám povinné odvody okamžite. Na rozdiel od sociálneho poistenia tu neexistuje príjmová hranica, pod ktorú by ste zdravotné odvody platiť nemuseli. Výnimkou je len situácia, keď máte súbeh – napríklad ste zároveň zamestnancom a poistné za vás odvádza aj zamestnávateľ.
Nový konsolidačný balík však prináša podstatnú zmenu: pre živnostníkov a ostatné SZČO sa zvyšuje celková finančná záťaž. V praxi to znamená vyššie povinné odvody, s ktorými treba počítať už od začiatku roka 2026. Preto je dôležité vedieť, čo sa mení a ako tieto zmeny ovplyvnia vaše mesačné náklady.
Zmena sadzby a minimálneho základu
Najvýraznejšia zmena, ktorú pocítia živnostníci a ostatné SZČO, sa týka samotnej sadzby zdravotného poistenia. Doterajších 15 % sa od 1. januára 2026 zvyšuje na 16 % z vymeriavacieho základu. Toto zvýšenie je aktuálne plánované pre roky 2026 a 2027.
Ak je SZČO osobou so zdravotným postihnutím, uplatňuje sa polovičná sadzba. Aj tu však dochádza k zvýšeniu – zo 7,5 % na 8 %. V praxi to znamená, že aj tieto skupiny podnikateľov budú platiť vyššie povinné odvody.
Výška odvodov sa odvíja od minimálneho vymeriavacieho základu. Pre rok 2026 je stanovený vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2024. Keďže priemerná mzda za rok 2024 dosiahla 1 524 eur, minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie v roku 2026 predstavuje 762 eur.
Konkrétne minimálne preddavky
Z uvedených parametrov vyplývajú nové minimálne mesačné povinné odvody, ktoré musí každá SZČO uhrádzať:
Živnostníci bez zdravotného postihnutia (sadzba 16 %): 121,92 eur mesačne
Živnostníci so zdravotným postihnutím (sadzba 8 %): 60,96 eur mesačne
Tieto sumy predstavujú minimálnu hranicu. Ak má SZČO vyšší vymeriavací základ, jej povinné odvody budú prirodzene vyššie.
Dôležitá informácia, na ktorú by živnostníci nemali zabudnúť: pri zdravotnom poistení neexistuje maximálny strop. To znamená, že čím vyšší zisk dosiahnete, tým vyššie budú vaše povinné odvody do zdravotnej poisťovne – bez horného obmedzenia.
Pre podnikateľov s rastúcimi príjmami je preto dôležité myslieť na odvody už pri plánovaní cashflow na rok 2026.
Situácie podľa začiatku podnikania
- Podnikatelia, ktorí začali pred rokom 2025: Týmto osobám zdravotná poisťovňa vypočítala preddavok v ročnom zúčtovaní za rok 2024 (vykonanom v roku 2025). Avšak kvôli zmene sadzby na 16 % sa suma vypočítaná v zúčtovaní od 1. januára 2026 automaticky upraví smerom nahor. Novú presnú sumu si môžu živnostníci skontrolovať v elektronickom konte poistenca.
- Podnikatelia, ktorí začnú v rokoch 2025 alebo 2026: Tieto osoby začínajú platiť preddavky v zákonom stanovenej minimálnej výške (121,92 eur, resp. 60,96 eur), pokiaľ nemajú súbeh so zamestnaním.
Súbeh platiteľov a výnimky
Sociálne poistenie a reforma „odvodových prázdnin“
Čo sa mení pre SZČO a živnostníkov od roku 2026
Ak zdravotné poistenie prináša zvýšenie sadzieb, v oblasti sociálneho poistenia ide o ešte zásadnejšie zmeny. Nová legislatíva predefinuje postavenie SZČO a sprísňuje podmienky pre tých, ktorí doteraz sociálne povinné odvody neplatili – najmä pri nízkych príjmoch alebo na začiatku podnikania.
Zmeny sa tak dotknú veľkej časti podnikateľského prostredia, predovšetkým začínajúcich živnostníkov.
Koniec klasických odvodových prázdnin
Doteraz platilo, že začínajúci živnostníci nemuseli platiť sociálne poistenie až do júla (resp. októbra) roka nasledujúceho po roku, v ktorom začali podnikať. Od 1. januára 2026 sa toto obdobie výrazne skracuje.
Po novom vznikne povinnosť platiť sociálne povinné odvody každému novému podnikateľovi už od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca od začiatku podnikania.
Príklad:
Ak začnete podnikať v januári 2026 ako SZČO, vaše odvody do Sociálnej poisťovne vzniknú už v júni 2026.
Toto pravidlo sa vzťahuje nielen na klasické živnosti zapísané v registroch, ale aj na činnosti vykonávané na základe čestného vyhlásenia.
Nový výpočet minimálneho vymeriavacieho základu
Ďalšou zásadnou zmenou je zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu. Ten sa zvyšuje z pôvodných 50 % na 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov.
Pri priemernej mzde 1 524 eur to pre rok 2026 znamená minimálny základ vo výške 914,40 eur.
Sadzba sociálneho poistenia zostáva na úrovni 33,15 %, pričom zahŕňa:
nemocenské poistenie: 4,40 %
starobné poistenie: 18 %
invalidné poistenie: 6 %
rezervný fond solidarity: 4,75 %
Z uvedeného minimálneho základu vyplýva minimálny mesačný odvod vo výške 303,11 eur.
Na rozdiel od zdravotného poistenia má sociálne poistenie stanovený aj maximálny vymeriavací základ – 11-násobok priemernej mzdy, teda 16 764 eur. Maximálne mesačné povinné odvody tak môžu v roku 2026 dosiahnuť až 5 557,26 eur.
Osobitné pravidlá pre nízke príjmy
Zmena sa dotkne aj SZČO s nízkymi príjmami. Ak podnikateľ dosiahol:
za rok 2024 príjem pod 8 580 eur,
za rok 2025 príjem pod 9 144 eur,
aj tak mu po novom vznikne povinnosť platiť sociálne poistenie.
Štát však zavádza prechodné obdobie a osobitný režim:
Od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2026 ešte tieto osoby sociálne odvody platiť nebudú.
Od 1. 7. 2026 im vznikne povinnosť platiť z tzv. osobitného vymeriavacieho základu vo výške 396,24 eur.
Mesačná suma tohto „zvýhodneného“ odvodu bude 131,34 eur.
Zásadnou zmenou je aj to, že tieto povinné odvody už nebudú vznikať a zanikať na základe ročného daňového priznania, ako to bolo doteraz. Po uplynutí úvodných mesiacov podnikania zostane povinnosť platiť trvalá – meniť sa bude len výška sumy podľa dosiahnutého príjmu.
Pozitívnou správou pre živnostníkov je, že od roku 2026 budú úplne vyňatí z povinností súvisiacich s transakčnou daňou.
Často kladené otázky k povinným odvodom SZČO od roku 2026
V tejto časti nájdete odpovede na najčastejšie otázky, ktoré si kladú živnostníci a ostatné SZČO v súvislosti so zmenami od roku 2026. Zhrnuli sme praktické informácie k termínom platieb, výške minimálnych súm aj k tomu, ako nové povinné odvody ovplyvnia začínajúcich aj existujúcich podnikateľov.
Kedy musím prvýkrát zaplatiť nové povinné odvody platné pre rok 2026?
Všetky nové minimálne povinné odvody je potrebné uhradiť vždy do 8. dňa mesiaca za predchádzajúci mesiac. To znamená, že prvú platbu v novej výške za január 2026 musia živnostníci a ostatné SZČO zaplatiť najneskôr do 8. februára 2026.
Som začínajúca SZČO. Budem v roku 2026 platiť sociálne odvody hneď od prvého dňa?
Nie od prvého dňa, ale podmienky sa sprísňujú. Povinnosť platiť sociálne povinné odvody vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca od začiatku podnikania.
Od tohto momentu budete platiť mesačne 131,34 eur (v režime osobitného vymeriavacieho základu).
Aká bude celková minimálna mesačná suma povinných odvodov pre SZČO v roku 2026?
Ak bude SZČO platiť minimálne povinné odvody, od 1. januára 2026 bude jej celková mesačná platba predstavovať 425,03 eur.
Táto suma sa skladá z:
121,92 eur do zdravotnej poisťovne (pri sadzbe 16 %),
303,11 eur do Sociálnej poisťovne.
Uvedená suma sa týka SZČO bez zdravotného postihnutia. Pri osobách so zdravotným postihnutím je zdravotné poistenie vo výške 60,96 eur mesačne (pri sadzbe 8 %), pričom sociálne poistenie zostáva vo výške 303,11 eur.
Mení sa niečo pre SZČO, ktoré podnikajú popri zamestnaní?
Áno. Aj pre SZČO, ktoré majú podnikanie ako vedľajšiu činnosť, platí nová 16 % sadzba zdravotného poistenia.
Aj keď môže byť ich mesačná preddavková povinnosť nulová, pri ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa vypočíta prípadný nedoplatok podľa novej sadzby.
V sociálnom poistení im vznikne povinnosť platiť (v sume 131,34 eur) rovnako po uplynutí piatich mesiacov od začiatku podnikania.
Zanikne mi povinnosť platiť sociálne odvody, ak budem mať v ďalšom roku nízky zisk?
Nie. Od roku 2026 už povinnosť platiť sociálne povinné odvody nezaniká na základe ročného daňového priznania.
Ak raz povinnosť po uplynutí úvodnej lehoty vznikne, trvá ďalej. Meniť sa bude len výška mesačného odvodu podľa dosiahnutého príjmu. Minimálna suma pre osoby s nízkym príjmom je stanovená na 131,34 eur.
Kedy sa dozviem presnú novú výšku mojich odvodov, ak nepodnikám prvý rok?
Ak nepodnikáte prvý rok ako živnostník alebo SZČO, úpravu mesačných odvodov po podaní daňového priznania za rok 2025 vykonajú poisťovne v priebehu roka 2026.
Nová suma sociálnych odvodov bude platiť od júla (resp. októbra) 2026.
Nová výška zdravotných preddavkov podľa zisku za rok 2025 vstúpi do platnosti od 1. januára 2027.
O konkrétnej výške vás budú poisťovne informovať, prípadne ju nájdete vo svojej elektronickej pobočke.
Kedy vzniká nárok na daňový preplatok pri daňovom priznaní 2026?
Nárok na daňový preplatok vzniká najmä vtedy, ak suma preddavkov zaplatených počas roka 2025 prevýšila daňovú povinnosť vypočítanú v daňovom priznaní 2026. Často sa to týka študentov, dôchodcov alebo osôb, ktoré pracovali len časť roka a mali zrážané preddavky. Preplatok môže vzniknúť aj dodatočným uplatnením nezdaniteľných častí alebo daňových bonusov. Správca dane ho vráti vtedy, ak jeho suma presiahne 5 eur.