Prehľad nových pravidiel: koho sa od januára 2027 dotkne povinná elektronická fakturácia
Slovenské podnikateľské prostredie čaká od 1. januára 2027 významná zmena v oblasti fakturácie. Projekt e-faktúra 2027 prinesie nové pravidlá pre vystavovanie, doručovanie aj prijímanie faktúr v elektronickej podobe. Zmena vychádza zo zákona o DPH a dotkne sa najmä podnikateľov, firiem a živnostníkov pri tuzemských obchodných transakciách.
Dôležité je rozlišovať medzi tým, kto bude musieť elektronické faktúry vystavovať a kto ich bude musieť prijímať. Povinnosť vystavovať e-faktúry sa bude vzťahovať predovšetkým na platiteľov DPH pri vybraných dodaniach tovarov a služieb v tuzemsku. Povinnosť prijímať elektronické faktúry však dopadne na širší okruh subjektov vrátane podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH, aj na niektoré neziskové právnické osoby.
Bežných občanov ako konečných spotrebiteľov sa táto povinnosť týkať nebude. Pre podnikateľské subjekty však rok 2026 predstavuje obdobie, počas ktorého by si mali overiť, či ich účtovný alebo fakturačný systém bude pripravený na nové pravidlá.
Čo je e-faktúra 2027 a prečo sa zavádza
Od 1. januára 2027 sa na Slovensku zavádza nový spôsob vystavovania, doručovania a prijímania faktúr v elektronickej podobe. Projekt známy ako e-faktúra 2027 bude predstavovať významnú zmenu najmä pre podnikateľské prostredie, pretože ovplyvní spôsob, akým budú firmy, živnostníci a ďalšie dotknuté subjekty pracovať s faktúrami.
Zavedenie elektronickej fakturácie súvisí s európskym balíkom opatrení VAT in the Digital Age (ViDA), ktorý je zameraný na modernizáciu systému DPH a zjednotenie pravidiel v rámci Európskej únie. V praxi má ísť o systém, v ktorom sa faktúry nebudú len vytvárať elektronicky, ale budú sa aj elektronicky doručovať a prijímať prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, označovaných aj ako digitálni poštári.
Pre správne pochopenie nových pravidiel je dôležité rozlišovať medzi dvoma povinnosťami. Povinnosť vystavovať e-faktúry sa bude týkať najmä platiteľov DPH pri vybraných tuzemských transakciách. Povinnosť prijímať e-faktúry však dopadne na širší okruh subjektov, vrátane podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH.
Podnikateľské subjekty sa budú môcť do elektronickej fakturácie zapojiť dobrovoľne už v priebehu mája 2026. Pre firmy a živnostníkov to môže byť príležitosť overiť si vopred, či ich účtovný alebo fakturačný systém dokáže e-faktúry vystavovať, prijímať a komunikovať s poskytovateľom doručovacej služby.
Aj keď povinnosť e-fakturácie začne platiť až od 1. januára 2027, prípravu sa neoplatí odkladať. Už v roku 2026 si overte, či váš účtovný alebo fakturačný softvér bude vedieť e-faktúry vystavovať, prijímať a odosielať cez digitálneho poštára. Včasná kontrola vám môže ušetriť stres aj zbytočné technické komplikácie tesne pred účinnosťou nových pravidiel.
Koho sa bude týkať vystavovanie e-faktúr
Zavedenie e-faktúry 2027 neznamená, že od prvého dňa budú musieť všetci podnikatelia bez výnimky vystavovať faktúry v elektronickej podobe. Povinnosť vystavovať elektronické faktúry sa bude od 1. januára 2027 vzťahovať predovšetkým na platiteľov DPH registrovaných podľa zákona o DPH.
Rozhodujúce bude najmä to, či platiteľ DPH dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku, prípadne či prijme platbu ešte pred týmto dodaním. Inak povedané, nejde o povinnosť, ktorá by sa automaticky týkala každého podnikateľa, ale o povinnosť naviazanú na konkrétne osoby a konkrétne typy tuzemských transakcií.
Kto bude musieť e-faktúry vystavovať
Povinnosť vystavovať e-faktúry sa bude týkať najmä podnikateľov a firiem, ktorí sú platiteľmi dane podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH. Ak takýto subjekt dodá tovar alebo službu inej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe v rámci Slovenska, vznikne mu povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru.
V praxi to znamená, že ak slovenská obchodná spoločnosť registrovaná na DPH predá tovar inej slovenskej firme alebo živnostníkovi, bude musieť faktúru vystaviť elektronicky. Povinnosť sa môže uplatniť aj vtedy, ak je odberateľom nezdaniteľná právnická osoba, napríklad občianske združenie, ktoré nepodniká.
Dôležité je zároveň vedieť, že okruh subjektov, ktoré budú musieť e-faktúry prijímať, bude širší než okruh tých, ktorí ich budú musieť vystavovať. Tejto časti sa budeme podrobnejšie venovať v ďalšej časti článku.
Kedy sa povinnosť vystaviť e-faktúru neuplatní
Zákon o DPH zároveň určuje aj situácie, keď sa povinnosť vystaviť elektronickú faktúru neuplatní. Výnimku tvoria najmä vybrané dodania tovarov a služieb oslobodené od dane, napríklad poštové služby, zdravotná starostlivosť alebo služby sociálnej pomoci.
Povinnosť elektronicky fakturovať nevzniká ani v prípade, ak platiteľ pri dodaní vyhotoví zjednodušenú faktúru podľa zákona o DPH. Typickým príkladom je doklad z e-Kasy do hodnoty 400 eur.
Špecifickú kategóriu tvoria aj plnenia, pri ktorých je prijímateľom Slovenská informačná služba alebo Vojenské spravodajstvo, prípadne plnenia spojené s utajovanými skutočnosťami. Pri týchto prípadoch zákon vystavenie elektronickej faktúry priamo vylučuje.
Ak ste platiteľ DPH, nesledujte len to, či faktúru vystavujete, ale aj komu ju vystavujete a pri akej transakcii. Práve tieto údaje rozhodnú, či sa na vás od 1. januára 2027 bude vzťahovať povinnosť vystaviť e-faktúru. Už teraz sa oplatí prejsť si typických odberateľov a overiť, pri ktorých faktúrach bude potrebné nové pravidlá uplatniť.
Koho sa bude týkať prijímanie e-faktúr
Pri vystavovaní e-faktúr bude rozhodujúce najmä to, či je dodávateľ platiteľom DPH a aký typ transakcie uskutočňuje. Pri prijímaní elektronických faktúr je však okruh dotknutých subjektov širší. Od 1. januára 2027 budú musieť byť na prijímanie e-faktúr pripravené aj niektoré subjekty, ktoré samy nebudú mať povinnosť elektronické faktúry vystavovať.
Povinnosť prijímať e-faktúry bude závisieť od toho, či ide o osobu, ktorej platiteľ DPH podľa zákona vyhotovuje elektronickú faktúru. V praxi to znamená, že e-faktúry budú musieť vedieť prijímať najmä podnikatelia, firmy, živnostníci a ďalšie zdaniteľné osoby, ale aj vybrané právnické osoby, ktoré samy nepodnikajú.
Podnikatelia, firmy a živnostníci
Povinnosť zabezpečiť prijatie elektronickej faktúry zasielanej cez doručovaciu službu sa bude od 1. januára 2027 vzťahovať na tuzemské zdaniteľné osoby. Do tejto skupiny patria najmä podnikatelia, obchodné spoločnosti a živnostníci pôsobiaci na Slovensku.
Dôležité je, že táto povinnosť sa ich môže týkať aj vtedy, ak nie sú platiteľmi DPH. Živnostník alebo menšia firma teda nemusí automaticky patriť medzi subjekty, ktoré budú e-faktúry vystavovať, ale bude musieť byť pripravená ich prijímať od svojich dodávateľov.
Typickým príkladom môžu byť faktúry za firemný telefón, energie, prenájom alebo iné služby súvisiace s podnikaním. Ak ich dodávateľ bude platiteľom DPH a vznikne mu povinnosť vystaviť e-faktúru, podnikateľ bude musieť zabezpečiť, aby mu bolo možné takúto faktúru doručiť.
Neziskové organizácie, prenajímatelia a slobodné povolania
Povinnosť prijímať e-faktúry sa nebude týkať len klasických podnikateľov. Dotknúť sa môže aj nezdaniteľných právnických osôb, napríklad neziskových organizácií alebo občianskych združení, ktoré nepodnikajú. Ak takejto právnickej osobe dodá tovar alebo službu platiteľ DPH v režime, pri ktorom má povinnosť vystaviť e-faktúru, bude musieť byť pripravená ju prijať.
Samostatnou skupinou sú fyzické osoby, ktoré vykonávajú ekonomickú činnosť. Môže ísť napríklad o osoby prenajímajúce nehnuteľnosť, autorov alebo umelcov. Ak prijímajú tovary alebo služby v súvislosti s touto činnosťou, môžu byť v danom vzťahu považované za zdaniteľné osoby a musia zabezpečiť prijímanie elektronických faktúr.
Dôležitou hranicou zostáva postavenie bežného občana. Ak fyzická osoba vystupuje iba ako konečný spotrebiteľ a nejde o tovar alebo službu prijatú v súvislosti s ekonomickou činnosťou, povinnosť prijímať e-faktúry sa jej týkať nebude.
Koho sa e-faktúra týkať nebude a ako sa pripraviť
Hoci sa elektronická fakturácia dotkne veľkej časti podnikateľského prostredia, existuje skupina, ktorej sa povinná e-faktúra 2027 týkať nebude. Ide predovšetkým o bežných občanov v postavení konečných spotrebiteľov. Ak občan dostáva faktúru napríklad za mobilné služby, energie v domácnosti alebo iné bežné spotrebiteľské služby, bude ju dostávať tak ako doteraz, napríklad e-mailom alebo cez aplikáciu poskytovateľa.
Nové pravidlá sa totiž nevzťahujú na vzťah podnikateľ – spotrebiteľ, teda na segment B2C. Povinná elektronická fakturácia je zameraná najmä na vzťahy medzi podnikateľskými subjektmi, firmami a vybranými právnickými osobami.
Pre subjekty, ktorých sa nové pravidlá týkajú, bude dôležité začať s prípravou v predstihu. Prvým krokom by malo byť overenie u účtovníka alebo dodávateľa ekonomického či účtovného softvéru, či aktuálne riešenie bude vedieť elektronické faktúry vystavovať, prijímať a komunikovať s digitálnym poštárom.
Digitálny poštár je poskytovateľ doručovacej služby, cez ktorého sa budú e-faktúry elektronicky odosielať a prijímať. Podnikateľské subjekty si budú môcť vybrať riešenie podľa svojich potrieb. Môže ísť o systém prepojený priamo s účtovným alebo fakturačným softvérom, hromadný import a export dát, jednoduchú webovú alebo mobilnú aplikáciu či riešenie typu „všetko v jednom“.
S prípravou súvisia aj náklady. Tie budú závisieť od zvoleného modelu a konkrétneho poskytovateľa. V praxi môže ísť napríklad o platbu za počet odoslaných faktúr, mesačný alebo ročný poplatok, prípadne základné balíky pre subjekty s nižším počtom dokladov.
Často kladené otázky k e-faktúre 2027
Pred zavedením e-faktúry 2027 vzniká podnikateľom veľa praktických otázok. Nie každého sa totiž nové pravidlá dotknú rovnako. Niekto bude musieť e-faktúry vystavovať, iný ich bude povinný najmä prijímať. V nasledujúcich odpovediach preto stručne vysvetľujeme najčastejšie situácie, ktoré môžu riešiť firmy, živnostníci, neziskové organizácie aj bežní občania.
1. Koho sa bude v praxi týkať e-faktúra 2027?
E-faktúra 2027 sa bude týkať najmä podnikateľských subjektov na Slovensku. Dôležité je však rozlišovať medzi tým, kto bude musieť e-faktúry vystavovať a kto ich bude musieť prijímať. Povinnosť vystavovať elektronické faktúry sa bude týkať najmä platiteľov DPH pri vybraných tuzemských transakciách. Povinnosť prijímať e-faktúry bude širšia a môže sa týkať aj podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH.
2. Kto bude musieť od januára 2027 vystavovať e-faktúry?
Povinnosť vystavovať e-faktúry sa bude od 1. januára 2027 vzťahovať najmä na tuzemských platiteľov DPH registrovaných podľa zákona o DPH. Pôjde o situácie, keď dodajú tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku inému podnikateľovi, firme alebo nezdaniteľnej právnickej osobe. Ak podnikateľ nie je platiteľom DPH, povinnosť vystavovať e-faktúry sa ho spravidla týkať nebude.
3. Budú musieť e-faktúry prijímať aj podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH?
Áno. Povinnosť prijímať e-faktúry bude širšia ako povinnosť ich vystavovať. Vzťahovať sa bude aj na tuzemské zdaniteľné osoby, teda napríklad podnikateľov, firmy a živnostníkov, ktorí nie sú platiteľmi DPH. V praxi to znamená, že aj menší podnikateľ bude musieť byť pripravený prijať e-faktúru napríklad od dodávateľa energií, telekomunikačných služieb alebo prenájmu.
4. Týka sa e-faktúra aj živnostníkov a osôb so slobodným povolaním?
Áno, môže sa ich týkať. Živnostníci, autori, umelci alebo iné osoby vykonávajúce nezávislú ekonomickú činnosť môžu patriť medzi zdaniteľné osoby. Ak je živnostník platiteľom DPH a fakturuje inému podnikateľskému subjektu v tuzemsku, môže mať povinnosť e-faktúru vystaviť. Ak nie je platiteľom DPH, povinnosť vystavovať e-faktúry sa ho spravidla týkať nebude, no môže mať povinnosť ich prijímať.
5. Musia sa na e-faktúru pripraviť aj neziskové organizácie alebo občianske združenia?
Áno, v určitých prípadoch. Neziskové organizácie, nadácie alebo občianske združenia môžu patriť medzi nezdaniteľné právnické osoby, ktorým platiteľ DPH vyhotoví elektronickú faktúru. Aj keď tieto subjekty nepodnikajú, môžu mať povinnosť zabezpečiť prijímanie e-faktúr. Preto by si mali včas overiť, ako budú takéto faktúry prijímať a spracúvať.
6. Koho sa povinná elektronická fakturácia týkať nebude?
Povinná elektronická fakturácia sa nebude týkať bežných občanov, ktorí vystupujú ako koneční spotrebitelia. Ak občan dostáva faktúru napríklad za mobilné služby alebo služby pre domácnosť, bude ju dostávať tak ako doteraz. Povinnosť sa nevzťahuje na bežné vzťahy podnikateľ – spotrebiteľ, teda B2C. Výnimky existujú aj pri niektorých osobitných prípadoch určených zákonom.
7. Čo je digitálny poštár?
Digitálny poštár je poskytovateľ doručovacej služby, cez ktorého sa budú e-faktúry elektronicky odosielať a prijímať. Podnikateľské subjekty si budú môcť vybrať konkrétne riešenie podľa svojich potrieb. Môže ísť napríklad o prepojenie s účtovným alebo fakturačným softvérom, webovú či mobilnú aplikáciu alebo riešenie typu „všetko v jednom“. Dôležité je, aby zvolené riešenie umožňovalo prijímanie, prípadne aj vystavovanie e-faktúr v súlade s novými pravidlami.
Zdroj: Článok bol spracovaný na základe informácií Finančnej správy SR a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Ako doplnkový odborný podklad boli použité aj verejne dostupné informácie portálu Podnikajte.sk.
Nie ste si istí, či sa vás e-faktúra 2027 týka?
Od 1. januára 2027 sa pravidlá elektronickej fakturácie dotknú mnohých podnikateľov, firiem, živnostníkov aj niektorých právnických osôb. Rozhodujúce však bude, či budete mať povinnosť e-faktúry vystavovať, alebo ich budete musieť najmä prijímať.
Ak si nie ste istí, čo bude platiť práve vo vašom prípade, napíšte nám. Radi sa pozrieme na vašu situáciu a pomôžeme vám zorientovať sa v tom, na čo sa pripraviť ešte pred rokom 2027.