9 marca, 2026

Nezdaniteľná časť základu dane 2026: Výška, výpočet a kto si ju môže uplatniť

Nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026: výška, podmienky a výpočet

V roku 2026 je základná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 966,73 € ročne a 497,23 € mesačne.

Nezdaniteľná časť základu dane patrí medzi najdôležitejšie nástroje, ktoré môžu fyzické osoby využiť na zníženie svojej daňovej povinnosti. Pri správnom uplatnení dokáže výrazne znížiť základ dane a tým aj výslednú daň z príjmov.

V roku 2026 sa výška niektorých nezdaniteľných častí mení v závislosti od životného minima, čo ovplyvňuje najmä nezdaniteľnú časť na daňovníka a na manžela alebo manželku. Pravidlá ich uplatňovania však zostávajú viazané na podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov.

V tomto článku vysvetlíme, čo je nezdaniteľná časť základu dane, kto si ju môže uplatniť a aká je jej výška v roku 2026. Pozrieme sa tiež na podmienky pre jednotlivé typy nezdaniteľných častí, spôsob ich výpočtu a situácie, v ktorých môže dôjsť k ich kráteniu alebo zániku nároku.

Nezdaniteľná časť základu dane je zákonom stanovená suma, ktorú si fyzická osoba môže odpočítať od svojho základu dane pred výpočtom dane z príjmov. Vďaka tomu sa znižuje výsledná suma dane, ktorú musí daňovník zaplatiť štátu.
V roku 2026 sa uplatňujú tri základné nezdaniteľné časti základu dane:

nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľná časť základu dane na manžela alebo manželku
príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Kto si môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť fyzické osoby, ktoré dosahujú tzv. aktívne príjmy. Ide najmä o príjmy zo zamestnania alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. V praxi to znamená, že nárok na nezdaniteľnú časť majú napríklad zamestnanci pracujúci na pracovnú zmluvu alebo dohodu, ako aj podnikatelia a živnostníci, ktorí dosahujú príjmy z podnikania.

Medzi aktívne príjmy patria najmä príjmy zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, teda príjmy zo zamestnania. Patria sem aj príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré dosahujú napríklad živnostníci, audítori, geodeti alebo autori za vytvorenie diela.

Naopak, nezdaniteľnú časť základu dane si nemožno uplatniť pri príjmoch, ktoré majú charakter pasívnych príjmov. Ide napríklad o príjmy z prenájmu nehnuteľností bez živnostenského oprávnenia alebo o príjmy z kapitálového majetku, medzi ktoré patria napríklad úroky z vkladov či výnosy z cenných papierov.

Ak fyzická osoba dosahuje počas roka kombináciu aktívnych aj pasívnych príjmov, nezdaniteľné časti základu dane si môže uplatniť len z tej časti základu dane, ktorá pochádza z aktívnych príjmov.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane nemajú právnické osoby. To znamená, že napríklad spoločnosť s ručením obmedzeným si tieto odpočítateľné položky uplatniť nemôže. Samotný spoločník alebo konateľ si však môže nezdaniteľnú časť uplatniť ako fyzická osoba, ak poberá príjem zo zamestnania alebo odmenu za výkon funkcie konateľa.

Nezdaniteľné časti základu dane si môže daňovník uplatniť dvoma spôsobmi. Zamestnanci ich môžu uplatňovať priebežne počas roka prostredníctvom zamestnávateľa, a to podpísaním vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Druhou možnosťou je uplatnenie nezdaniteľnej časti až po skončení zdaňovacieho obdobia, a to prostredníctvom ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní.

Podnikatelia a živnostníci si nezdaniteľné časti základu dane uplatňujú priamo v daňovom priznaní, ktoré podávajú po skončení zdaňovacieho obdobia.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2026

V rámci slovenského daňového systému predstavuje nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka najbežnejší spôsob zníženia daňového zaťaženia pre fyzické osoby. Jej výška nie je náhodná, ale priamo sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. júlu predchádzajúceho kalendárneho roka. Keďže od 1. júla 2025 sa suma životného minima zvýšila na 284,13 eura, táto zmena sa naplno prejaví v daňových povinnostiach za rok 2026.

Pre rok 2026 je základná ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka stanovená ako 21-násobok životného minima, čo predstavuje sumu 5 966,73 eura. Ak ide o zamestnanca, ktorý si túto úľavu uplatňuje priebežne, jeho mesačný základ dane sa znižuje o sumu 497,23 eura. Táto čiastka sa odpočíta od hrubého príjmu očisteného o zaplatené odvody, čím sa dospieva k sume, z ktorej zamestnávateľ vypočíta preddavok na daň.

Dôležitým aspektom slovenskej daňovej legislatívy je princíp solidarity, ktorý spôsobuje, že s rastúcim príjmom sa nárok na daňovú úľavu postupne znižuje. Plnú sumu, teda 5 966,73 eura, si môže uplatniť iba ten daňovník, ktorého ročný základ dane v roku 2026 nepresiahne hranicu 26 083,13 eura (čo zodpovedá 91,8-násobku životného minima). Ak túto hranicu prekročíte, vaša nezdaniteľná časť základu dane sa začne krátiť.

V momente, keď základ dane presiahne stanovenú hranicu, na výpočet sa použije zákonom určený vzorec: NČZD = 14 661,11 – (základ dane / 3)

Z tohto vzorca vyplýva, že čím viac zarobíte, tým menej si môžete zo základu dane odpočítať. Celý nárok na túto odpočítateľnú položku úplne zaniká, ak ročný základ dane dosiahne alebo presiahne sumu 43 983,32 eura. V takom prípade je výsledok výpočtu nula alebo záporné číslo, čo v daňovej praxi znamená, že daňovník platí daň z celého svojho dosiahnutého základu dane bez akejkoľvek úľavy na seba.

Tento systém výpočtu má praktický dopad najmä na zamestnancov, ktorí si uplatňujú nezdaniteľnú časť mesačne. Zamestnávateľ totiž pri výpočte mzdy automaticky uplatňuje plnú mesačnú sumu 497,23 eura bez ohľadu na to, aký bude celoročný príjem zamestnanca. Ak však zamestnanec vďaka odmenám, bonusom alebo províziám v závere roka prekročí hranicu 26 083,13 eura, v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní dôjde k prepočtu. Keďže sa zistí, že mal nárok na nižšiu sumu, než aká mu bola počas roka uplatnená, vznikne nedoplatok na dani, ktorý musí daňovník spätne vyrovnať.

Špecifická situácia nastáva u poberateľov dôchodkov. Ak je daňovník k 1. januáru 2026 poberateľom starobného, predčasného starobného, výsluhového dôchodku alebo obdobných dôchodkov zo zahraničia, jeho nezdaniteľná časť základu dane sa upravuje. Od ročnej sumy 5 966,73 eura sa odpočíta úhrnná suma všetkých vyplatených dôchodkov za daný rok, pričom do tohto úhrnu sa započítava aj 13. dôchodok.

Ak je suma vyplateného dôchodku nižšia ako ročná nezdaniteľná časť, daňovník si uplatní iba rozdiel medzi týmito hodnotami. V prípade, že úhrn dôchodkov v roku 2026 dosiahne alebo presiahne sumu 5 966,73 eura, nárok na túto časť základu dane zaniká úplne. Iná situácia je u osôb, ktoré do dôchodku odišli až v priebehu roka (teda neboli poberateľmi k 1. januáru). Títo daňovníci majú nárok na nezdaniteľnú časť v plnej výške, ak ich základ dane nepresiahne hranicu pre krátenie, a ich poberaný dôchodok na túto sumu nemá v danom roku vplyv.

Pre lepší prehľad uvádzame základné hodnoty nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2026 v tabuľke:

Parameter	Hodnota
Mesačná nezdaniteľná časť základu dane	497,23 €
Ročná nezdaniteľná časť základu dane	5 966,73 €
Hranica základu dane pre plnú výšku NČZD	26 083,13 €
Zníženie NČZD pri vyššom základe dane	podľa vzorca
Vzorec výpočtu NČZD	14 661,11 – (základ dane / 3)
Zánik nároku na NČZD	43 983,32 € a viac

Výška nezdaniteľnej časti základu dane sa mení podľa výšky základu dane. Nasledujúca tabuľka ilustruje, ako sa nezdaniteľná časť postupne znižuje pri vyšších príjmoch.

Ročný základ dane	Nezdaniteľná časť základu dane	Poznámka
20 000 €	5 966,73 €	plná výška NČZD
26 000 €	5 966,73 €	stále plná výška
30 000 €	približne 4 661,11 €	NČZD sa začína znižovať
40 000 €	približne 1 327,78 €	výrazne znížená NČZD
43 983,32 € a viac	0 €	nárok na NČZD zaniká

Z uvedeného vyplýva, že plnú nezdaniteľnú časť základu dane si môže daňovník uplatniť len pri nižších príjmoch. Pri vyššom základe dane sa jej výška postupne znižuje až do úplného zániku nároku.

Z uvedeného vyplýva, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje základnú daňovú úľavu, ktorú si môže uplatniť väčšina fyzických osôb s aktívnymi príjmami. Jej výška však závisí od dosiahnutého základu dane a v prípade vyšších príjmov sa postupne znižuje až do úplného zániku nároku.

Popri tejto základnej úľave však slovenský daňový systém umožňuje znížiť základ dane aj prostredníctvom ďalších nezdaniteľných častí, ktoré sa viažu napríklad na manžela alebo manželku či na príspevky do doplnkového dôchodkového sporenia.

Ostatné nezdaniteľné časti základu dane v roku 2026

Okrem základnej úľavy na samotného daňovníka umožňuje slovenský daňový systém znížiť daňovú záťaž aj prostredníctvom ďalších odpočítateľných položiek. Tie sú zamerané najmä na podporu rodín s nízkym príjmom jedného z partnerov alebo na motiváciu k dobrovoľnému sporeniu na dôchodok. V tejto časti sa podrobne pozrieme na pravidlá, ktoré platia pre nezdaniteľnú časť na manžela či manželku a príspevky do tretieho piliera v roku 2026.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela alebo manželku

Táto daňová úľava je špecifická tým, že ju nemožno uplatňovať priebežne počas roka. Daňovník si ju nárokuje buď v rámci ročného zúčtovania dane u svojho zamestnávateľa, alebo pri podaní daňového priznania po skončení kalendárneho roka. Aby však nezdaniteľná časť na manžela/manželku mohla byť uplatnená, musia byť splnené prísne zákonné podmienky.

Základným predpokladom je existencia spoločnej domácnosti. To znamená, že manželia spolu trvalo žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Okrem toho musí manžel alebo manželka, na ktorú sa úľava uplatňuje, spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

starostlivosť o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov veku (resp. do 6 rokov pri nepriaznivom zdravotnom stave), ktoré žije s daňovníkom v domácnosti,
evidencia na úrade práce v kategórii uchádzačov o zamestnanie,
poberanie príspevku na opatrovanie,
status osoby so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

Je dôležité zdôrazniť, že nárok na túto úľavu sa posudzuje mesačne. Ak boli vyššie uvedené podmienky splnené len počas časti roka, daňovník si môže uplatniť pomernú časť, teda jednu dvanástinu ročnej sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.

Maximálna nezdaniteľná časť základu dane na manžela alebo manželku je pre rok 2026 stanovená na sumu 5 455,30 eur. Reálna výška, ktorú si však daňovník nakoniec odpočíta, závisí od dvoch premenných: od výšky vlastného základu dane daňovníka a od vlastného príjmu manžela či manželky.

Pojem „vlastný príjem“ je v tomto prípade definovaný veľmi široko. Zahŕňa takmer všetky príjmy, vrátane tých, ktoré sú bežne oslobodené od dane alebo zdanené zrážkou (napríklad úroky v banke, materské, tehotenské, nemocenské dávky či všetky druhy dôchodkov). Do tohto príjmu sa však nezapočítava daňový bonus na dieťa, zamestnanecká prémia, štipendiá pri príprave na povolanie a štátne sociálne dávky, ako sú rodičovský príspevok, prídavok na dieťa alebo príspevok pri narodení dieťaťa. Celkový započítavaný príjem sa znižuje len o povinne zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.

Výpočet samotnej úľavy prebieha podľa dvoch scenárov. Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný 43 983,32 eura, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa určí ako rozdiel medzi sumou 5 455,30 eura a vlastným príjmom partnera. Ak je základ dane daňovníka vyšší, uplatňuje sa zložitejší vzorec, pričom nárok na túto časť úplne zaniká v prípade, ak základ dane daňovníka dosiahne hranicu 60 349,20 eura.

Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky do III. piliera

Treťou možnosťou, ako legálne znížiť svoj základ dane, sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, známe ako III. pilier. Táto nezdaniteľná časť základu dane slúži ako motivácia pre občanov, aby si dobrovoľne šetrili na obdobie staroby. Štát umožňuje v roku 2026 odpočítať zo základu dane sumu preukázateľne zaplatených príspevkov, a to až do výšky 180 eur za rok.

Aby si daňovník mohol tento odpočet uplatniť, musí mať uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013, prípadne zmluvu staršiu, v ktorej bola vykonaná zmena zrušujúca pôvodný dávkový plán. Kľúčovou podmienkou je, že odpočítať možno len tie príspevky, ktoré si zaplatil sporiteľ sám zo svojich prostriedkov (napríklad zrážkou z čistej mzdy). Príspevky, ktoré za zamestnanca platí zamestnávateľ ako benefit, sa do tejto nezdaniteľnej časti nezapočítavajú.

Na záver je potrebné upozorniť na dôsledky predčasného ukončenia sporenia. Ak by si daňovník v minulosti uplatňoval túto nezdaniteľnú časť a následne by došlo k výplate predčasného výberu z tretieho piliera, zákon ukladá povinnosť vrátiť získanú daňovú výhodu. Daňovník je v takom prípade povinný zvýšiť svoj základ dane o sumu príspevkov, o ktoré si ho v minulosti znížil, a to v lehote do troch rokov od vyplatenia predčasného výberu.

Ak si nie ste istí, ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo vašej situácii, obráťte sa na tím Finea, ktorý vám pomôže s daňovým priznaním alebo ročným zúčtovaním.

Často kladené otázky o nezdaniteľných častiach základu dane v roku 2026

Na záver prinášame odpovede na najčastejšie otázky, ktoré sa týkajú nezdaniteľných častí základu dane a ich uplatnenia v roku 2026

Aká je nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026?

Základná ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2026 stanovená na sumu 5 966,73 €. Zamestnanci si ju môžu uplatňovať priebežne počas roka v mesačnej mzde, pričom mesačná suma predstavuje 497,23 €.

Kto si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť fyzické osoby, ktoré dosahujú tzv. aktívne príjmy. Ide najmä o príjmy zo zamestnania alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri výlučne pasívnych príjmoch, napríklad z prenájmu bez živnostenského oprávnenia alebo z kapitálového majetku, si nezdaniteľnú časť uplatniť nemožno.

Pri akom príjme sa nezdaniteľná časť základu dane znižuje?

Plnú výšku ročnej nezdaniteľnej časti vo výške 5 966,73 € si môže daňovník uplatniť v prípade, ak jeho ročný základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Ak je základ dane vyšší, nezdaniteľná časť sa postupne znižuje podľa zákonom stanoveného vzorca.

Kedy nárok na nezdaniteľnú časť základu dane zaniká?

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka zaniká v prípade, ak ročný základ dane dosiahne alebo presiahne 43 983,32 €. V takom prípade je výsledok zákonného výpočtu nulový a daňovník už túto úľavu uplatniť nemôže.

Môžu si nezdaniteľnú časť základu dane uplatniť aj dôchodcovia?

Ak je daňovník k 1. januáru 2026 poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, jeho nezdaniteľná časť základu dane sa znižuje o úhrnnú sumu vyplatených dôchodkov za daný rok. Ak je suma vyplateného dôchodku nižšia ako ročná nezdaniteľná časť, daňovník si môže uplatniť rozdiel medzi týmito sumami.

Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane počas roka?

Zamestnanci si môžu nezdaniteľnú časť na daňovníka uplatňovať priebežne počas roka u zamestnávateľa. Stačí podpísať vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Ak si ju počas roka neuplatňujú, môžu tak urobiť spätne prostredníctvom ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní.

Dá sa nezdaniteľná časť základu dane uplatniť aj pri príspevkoch do III. piliera?

Áno. Daňovník si môže znížiť základ dane aj o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier), ktoré zaplatil z vlastných prostriedkov. Maximálna suma, ktorú je možné takto odpočítať zo základu dane, je 180 € ročne. Táto nezdaniteľná časť sa však nevzťahuje na príspevky, ktoré za zamestnanca platí zamestnávateľ.