Peniaze firmy nie sú osobné peniaze jej majiteľa
Ako živnostník môžete so zarobenými peniazmi voľne disponovať. Pri podnikaní prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným je však situácia odlišná. Peniaze na firemnom účte patria spoločnosti, nie priamo jej spoločníkovi alebo konateľovi. Nemožno si ich preto jednoducho previesť na súkromný účet či vybrať bez právneho dôvodu. Ak riešite, ako vyplácať peniaze z firmy, je potrebné zvoliť zákonný a riadne zdokumentovaný spôsob.
Možností je viac a každá má odlišné daňové, odvodové aj administratívne dôsledky. Rozhodujúce je najmä to, či potrebujete peniaze pravidelne počas roka, alebo si ich môžete vyplatiť až po skončení účtovného obdobia. Dôležitú úlohu zohráva aj to, či chcete byť zdravotne a sociálne poistení a mať nárok na príslušné sociálne dávky.
V článku si vysvetlíme, ako si možno v roku 2026 vyplácať peniaze zo s. r. o. prostredníctvom mzdy, odmeny konateľa, podielu na zisku alebo cestovných náhrad. Pozrieme sa aj na ďalšie možnosti a upozorníme na ich podmienky a riziká. Jedno univerzálne najvýhodnejšie riešenie neexistuje – vhodný spôsob závisí od konkrétnej situácie podnikateľa a jednotlivé možnosti možno za určitých podmienok kombinovať.
Ktorý spôsob vyplácania peňazí z s. r. o. je najvhodnejší?
Pri živnosti môže podnikateľ so zarobenými peniazmi po splnení svojich povinností voľne disponovať. V prípade spoločnosti s ručením obmedzeným je situácia odlišná. S. r. o. je samostatná právnická osoba a peniaze na jej účte patria spoločnosti, nie priamo jej spoločníkovi alebo konateľovi. Platí to aj pri jednoosobovej s. r. o., v ktorej je jedna osoba zároveň jediným spoločníkom aj konateľom.
Peniaze preto nemožno bezdôvodne prevádzať z firemného účtu na súkromný účet alebo ich používať na osobné výdavky. Každé vyplatenie musí mať konkrétny právny a účtovný dôvod a musí byť riadne zdokumentované. Pri rozhodovaní, ako vyplácať peniaze z firmy, je preto potrebné zohľadniť nielen výšku daní a odvodov, ale aj čas, keď chce mať podnikateľ peniaze k dispozícii.
Prvou dôležitou otázkou je, či potrebujete peniaze pravidelne počas roka, alebo vám postačuje ich vyplatenie až po skončení účtovného obdobia. Niektoré možnosti umožňujú pravidelný mesačný príjem, kým podiel na zisku možno vyplatiť až po skončení príslušného účtovného obdobia a splnení zákonných podmienok. Zisk pritom nemusí byť vyplatený naraz, ale nemožno naň počas roka vyplácať preddavky.
Druhou otázkou je, aký význam má pre vás zdravotné a sociálne poistenie. Zvolený spôsob vyplácania môže ovplyvniť platenie odvodov aj prípadný nárok na dávky zo Sociálnej poisťovne, napríklad nemocenské alebo budúci dôchodok. Ak podnikateľ nemá iného platiteľa zdravotného poistenia, musí pri nastavení vyplácania myslieť aj na zabezpečenie zdravotného poistenia.
Jeden univerzálne najvýhodnejší spôsob neexistuje. Vhodné riešenie závisí od toho, či podnikateľ potrebuje pravidelný príjem, aké má poistné postavenie a aký vplyv má zvolená forma na dane, odvody a náklady spoločnosti. Jednotlivé možnosti možno za splnenia príslušných podmienok aj kombinovať.
V ďalšej časti si preto podrobnejšie vysvetlíme hlavné spôsoby vyplácania peňazí zo s. r. o. – mzdu spoločníka, odmenu konateľa, podiel na zisku a cestovné náhrady.
Pri nastavovaní vyplácania peňazí zo s. r. o. sa nepozerajte iba na výšku daní a odvodov. Zohľadnite aj to, kedy peniaze potrebujete, či máte zabezpečené zdravotné a sociálne poistenie a aké povinnosti vzniknú firme. Vhodná kombinácia viacerých možností môže byť praktickejšia než spoliehanie sa iba na jeden spôsob.
Možnosti vyplácania peňazí zo s. r. o.
1. Vyplatenie podielu na zisku – dividendy
Jednou z možností je vyplatenie podielu na zisku, teda dividendy. Ide o časť čistého zisku spoločnosti, ktorú možno po splnení zákonných podmienok rozdeliť medzi spoločníkov. Zisk možno rozdeliť až po skončení príslušného účtovného obdobia, schválení účtovnej závierky a prijatí rozhodnutia o jeho rozdelení. Preddavky na dividendy nie je možné vyplácať, už schválený podiel na zisku však môže spoločnosť vyplatiť aj postupne.
Pred rozdelením zisku je potrebné preveriť, či spoločnosť nemá neuhradené straty z predchádzajúcich rokov a či má vytvorený rezervný fond v požadovanej výške. Ak tieto podmienky nie sú splnené, príslušná časť zisku sa najskôr použije na úhradu strát alebo doplnenie rezervného fondu. Spoločníkom možno vyplatiť až zostávajúcu sumu, ktorá spĺňa zákonné podmienky na rozdelenie.
Dividenda vyplácaná spoločníkovi – fyzickej osobe podlieha zrážkovej dani. Jej sadzba závisí od obdobia, v ktorom bol zisk vytvorený, nie od roka jeho vyplatenia. Pri zisku za roky 2017 až 2023 je sadzba 7 %, pri zisku za rok 2024 je to 10 % a pri zisku vytvorenom od roku 2025 opäť 7 %. Daň zrazí a odvedie priamo s. r. o., ktorá spoločníkovi vyplatí sumu zníženú o zrážkovú daň.
Pri dividendách zo ziskov vytvorených od roku 2017 sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody. Tento príjem však sám osebe nevytvára sociálne poistenie. Ak spoločník nemá zdravotné poistenie zabezpečené z iného titulu, musí si ho riešiť ako samoplatiteľ. Dividendu možno vyplatiť prevodom na účet alebo v hotovosti, pričom pri hotovostnej platbe medzi spoločnosťou a spoločníkom platí limit 5 000 eur.
2. Peniaze počas roka: mzda, odmena konateľa a cestovné náhrady
Ak spoločník potrebuje peniaze pravidelne, môže pre spoločnosť pracovať na základe pracovnej zmluvy a poberať mzdu spoločníka. V takom prípade má postavenie zamestnanca a jeho vzťah sa riadi Zákonníkom práce. Mzda podlieha dani aj zdravotným a sociálnym odvodom. Pri štandardnom zamestnancovi predstavujú v roku 2026 odvody zamestnanca 14,4 % a odvody zamestnávateľa 36,2 %. Výhodou je pravidelný príjem, poistné krytie a možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane či daňové bonusy. Spoločnosť však musí viesť mzdovú agendu a plniť povinnosti zamestnávateľa.
Ďalšou možnosťou je odmena konateľa, ktorá sa riadi Obchodným zákonníkom a zmluvou o výkone funkcie. Nevzťahuje sa na ňu minimálna mzda ani všetky povinnosti vyplývajúce zo Zákonníka práce. Na daňové účely ide o príjem zo závislej činnosti, ktorý podlieha dani a odvodom. Rozsah sociálneho poistenia závisí aj od toho, či má konateľ nárok na pravidelnú alebo nepravidelnú odmenu. Ak sa naňho vzťahuje minimálny zdravotný preddavok zamestnanca, jeho celková suma za zamestnanca a zamestnávateľa je v roku 2026 45,45 eura mesačne. Nejde však o minimálnu výšku odmeny.
Cestovné náhrady nie sú odmenou ani ľubovoľným spôsobom výberu firemných peňazí. Ide o náhradu výdavkov, ktoré vznikli pri skutočnej pracovnej ceste súvisiacej s činnosťou spoločnosti. Môžu zahŕňať cestovné, ubytovanie, stravné a pri použití súkromného vozidla aj základnú náhradu za kilometre a spotrebované pohonné látky.
Každú pracovnú cestu je potrebné riadne vyúčtovať a preukázať jej účel, trasu, trvanie aj súvisiace výdavky. Náhrady poskytnuté v súlade so zákonom nepodliehajú dani ani odvodom. Pri použití súkromného vozidla môže spoločnosti vzniknúť aj povinnosť týkajúca sa dane z motorových vozidiel. Mzda, odmena konateľa a cestovné náhrady teda slúžia na odlišné účely a každá možnosť má vlastné podmienky.
Každé vyplatenie peňazí zo s. r. o. musí mať jasný dôvod a správne doklady. Cestovné náhrady používajte iba pri skutočných pracovných cestách a mzdu, odmenu konateľa či dividendy nastavte podľa svojej situácie spolu s účtovníkom.
Ďalšie možnosti a správne nastavenie vyplácania peňazí
Pri vyplácaní peňazí zo s. r. o. existuje viacero možností, no každá z nich musí mať reálny ekonomický dôvod, správne nastavené podmienky a dostatočnú dokumentáciu. Výber vhodného riešenia závisí najmä od účelu platby, daňových a odvodových povinností a konkrétnej situácie podnikateľa.
Ďalšie možnosti vyplácania peňazí zo s. r. o.
Autorská zmluva môže byť riešením, ak pre svoju spoločnosť skutočne vytvárate autorské dielo, napríklad odborný text, fotografiu alebo počítačový program. Odmena musí zodpovedať rozsahu a hodnote diela. Aktívny autorský príjem podlieha dani a podľa spôsobu zdanenia a poistného postavenia autora môžu vzniknúť aj odvody. Za splnenia podmienok možno uplatniť paušálne výdavky, nezdaniteľnú časť a daňové bonusy.
Licenčná zmluva sa používa, keď fyzická osoba poskytne spoločnosti právo používať existujúce dielo, patent alebo ochrannú známku. Musí ísť o práva, ktoré skutočne vlastní a ktoré spoločnosť reálne využíva. Pasívny príjem z licencie podlieha dani, nie odvodom. Možno pri ňom uplatniť paušálne výdavky, nie však nezdaniteľnú časť ani daňové bonusy.
Fakturácia do vlastnej s. r. o. prichádza do úvahy, ak má spoločník popri spoločnosti napríklad aj živnosť a ako živnostník jej reálne poskytne samostatnú službu. Firma musí vedieť preukázať jej dodanie, súvis s podnikaním aj primeranosť ceny. Takáto fakturácia nesmie nahrádzať odmenu za výkon funkcie konateľa ani zakrývať závislú prácu. Ak je živnostník zároveň konateľom spoločnosti, treba zohľadniť aj pravidlá zákazu konkurencie.
Prenájom nehnuteľnosti vlastnej spoločnosti môže prichádzať do úvahy, ak firma využíva súkromné priestory spoločníka. Nájomná zmluva by mala presne vymedziť prenajaté priestory aj trhovú výšku nájomného. Príjem podlieha dani, nie odvodom. Uplatniť možno preukázateľné výdavky, nie paušálne výdavky, nezdaniteľnú časť ani daňové bonusy.
Pôžička spoločníkovi je iba dočasným riešením. Nejde o príjem, pretože spoločník musí peniaze spoločnosti vrátiť. Podmienky je vhodné upraviť písomnou zmluvou vrátane splatnosti a primeraného úroku. Pôžičku možno neskôr započítať voči schválenému podielu na zisku, povinnosť odviesť zrážkovú daň z dividendy však zostáva zachovaná.
Ako si správne nastaviť vyplácanie peňazí
Ak riešite, ako vyplácať peniaze z firmy, každá platba musí mať skutočný ekonomický dôvod a zodpovedajúce doklady. Nestačí iba formálne uzatvoriť zmluvu. Autorské dielo musí byť vytvorené, licencia reálne využívaná, prenajaté priestory používané spoločnosťou a pôžička riadne zaevidovaná a splácaná podľa dohodnutých podmienok.
Dokumentácia by mala zodpovedať konkrétnej transakcii. Môže ísť napríklad o zmluvu, vytvorené dielo, odovzdávací protokol, výpočet odmeny, vymedzenie prenajatých priestorov alebo doklad o úhrade. Spoločnosť tak musí vedieť preukázať nielen uskutočnenie platby, ale aj to, za čo bola vyplatená. Pri opakovaných platbách by mala dokumentácia zachytávať aj obdobie, rozsah plnenia a spôsob určenia dohodnutej ceny pre každú konkrétnu transakciu.
Dôležité je dodržanie princípu trhovej ceny. Odmena, licenčný poplatok, nájomné alebo úrok by mali zodpovedať podmienkam, na ktorých by sa za porovnateľných okolností dohodli nezávislé osoby. Pri vybraných transakciách môže vzniknúť aj povinnosť viesť transferovú dokumentáciu, ktorej rozsah závisí od konkrétnych podmienok.
Pri výbere spôsobu vyplácania treba zvážiť, či podnikateľ potrebuje pravidelný príjem počas roka alebo mu postačuje podiel na zisku po skončení účtovného obdobia. Dôležité sú tiež dane, odvody, zdravotné a sociálne poistenie, administratívna náročnosť aj vplyv zvoleného riešenia na náklady a finančnú situáciu spoločnosti.
Jednotlivé možnosti možno za splnenia zákonných podmienok kombinovať. Každá platba však musí mať vlastný účel a vychádzať zo skutočnej situácie podnikateľa. Pred nastavením autorskej alebo licenčnej odmeny, prenájmu, pôžičky či fakturácie do vlastnej spoločnosti je preto vhodné poradiť sa s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Najčastejšie otázky o vyplácaní peňazí zo s. r. o.
Pri vyplácaní peňazí zo s. r. o. sa v praxi opakujú podobné otázky – od prevodov na súkromný účet až po dividendy, cestovné náhrady či pôžičky. Prinášame preto stručné odpovede na tie najčastejšie.
1. Môže si konateľ alebo spoločník previesť peniaze z firemného účtu na súkromný účet?
Áno, samotný prevod nie je zakázaný. Musí však mať jasný právny a účtovný dôvod, napríklad vyplatenie mzdy, odmeny konateľa, schváleného podielu na zisku, cestovných náhrad alebo vrátenie pôžičky. Ku každej platbe musí existovať zodpovedajúci doklad. Firemný účet preto nemožno používať ako osobný účet bez riadneho zaúčtovania jednotlivých výdavkov.
2. Kedy si môže spoločník vyplatiť podiel na zisku?
Podiel na zisku možno vyplatiť až po skončení účtovného obdobia, zostavení a schválení účtovnej závierky a rozhodnutí valného zhromaždenia o rozdelení zisku. Pred jeho vyplatením treba zohľadniť neuhradené straty, povinnú tvorbu rezervného fondu a finančnú situáciu spoločnosti. Preddavky na podiely na zisku s. r. o. vyplácať nesmie. Schválený podiel však môže uhradiť aj postupne.
3. Akou sadzbou sa zdaňuje dividenda vyplatená v roku 2026?
Rozhodujúci nie je rok vyplatenia dividendy, ale rok, za ktorý bol zisk vytvorený. Pri zisku za roky 2017 až 2023 sa uplatňuje zrážková daň vo výške 7 %, pri zisku za rok 2024 vo výške 10 % a pri zisku vytvorenom od roku 2025 opäť 7 %. Zisk za rok 2025 vyplatený v roku 2026 preto podlieha 7 % zrážkovej dani.
4. Je vhodnejšia mzda, odmena konateľa alebo podiel na zisku?
Závisí to od toho, kedy peniaze potrebujete a aké poistné krytie chcete získať. Mzda poskytuje pravidelný príjem a štandardné zamestnanecké poistenie. Odmenu konateľa možno nastaviť pružnejšie, pričom jej odvodový režim ovplyvňuje aj pravidelnosť príjmu. Podiel na zisku sa vypláca až po skončení účtovného obdobia a pri ziskoch vytvorených od roku 2017 nepodlieha sociálnym ani zdravotným odvodom.
5. Môže konateľ poberať cestovné náhrady?
Áno, ak absolvuje pracovnú cestu v súvislosti s činnosťou spoločnosti a splní zákonné podmienky. Môže mať nárok napríklad na stravné, náhradu za používanie súkromného vozidla alebo náhradu za spotrebované pohonné látky. Nejde však o odmenu ani o voľný spôsob výberu peňazí. Každá cesta musí byť skutočne vykonaná, preukázateľná a riadne vyúčtovaná.
6. Môže živnostník fakturovať vlastnej s. r. o.?
Môže, ak ide o reálne dodanú službu, ktorá má ekonomický význam a je riadne zdokumentovaná. Posudzuje sa skutočný obsah spolupráce, samostatnosť dodávateľa aj primeranosť ceny. Keďže živnostník a jeho spoločnosť sú závislé osoby, podmienky transakcie by mali zodpovedať podmienkam medzi nezávislými subjektmi. Samotná faktúra bez preukázateľného plnenia nestačí.
7. Môže si spoločník požičať peniaze z vlastnej s. r. o.?
Áno, pôžička však predstavuje iba dočasné poskytnutie peňazí, ktoré musí spoločník spoločnosti vrátiť. Jej podmienky vrátane splatnosti a prípadného úroku treba upraviť v písomnej zmluve a nastaviť s ohľadom na princíp trhovej ceny. Pohľadávku možno neskôr započítať voči schválenému podielu na zisku, tým však nezaniká povinnosť odviesť z dividendy príslušnú zrážkovú daň.
Nie ste si istí, ako vyplácať peniaze z firmy?
Správne nastavenie závisí od toho, či potrebujete pravidelný príjem, aké poistné krytie chcete a aké daňové či odvodové dôsledky jednotlivé možnosti prinášajú. Mzda, odmena konateľa, podiel na zisku aj ďalšie formy majú svoje vlastné pravidlá.
Napíšte nám a pozrieme sa na vašu situáciu konkrétne. Pomôžeme vám zorientovať sa v možnostiach a nastaviť vyplácanie peňazí tak, aby zodpovedalo potrebám vás aj vašej spoločnosti.