Nové pravidlá už platia a menia rozhodovanie firiem
Od začiatku roka 2026 platia na Slovensku nové pravidlá pri odpočte DPH na firemné vozidlá. Zmena zasiahla najmä firmy a podnikateľov, ktorí autá nevyužívajú výlučne na podnikanie, ale aj na súkromné účely. Práve pri takzvanom zmiešanom používaní sa odpočet DPH výrazne sprísnil a spolu s ním pribudli aj nové administratívne povinnosti. V praxi tak už nejde len o to, či firma auto kúpi alebo prenajme, ale aj o to, ako ho používa, čo všetko pri ňom eviduje a aký režim odpočtu si zvolí.
Téma je dôležitá aj preto, že nové pravidlá ovplyvňujú nielen samotné uplatnenie DPH, ale aj firemné náklady, interné procesy a riziko sankcií pri nesprávnom postupe. V článku sa pozrieme na to, kedy je možné uplatniť 100 % odpočet DPH, kedy platí len 50 % paušál, čo sa mení pri lízingu, pohonných hmotách či servise a aké povinnosti vznikajú pri evidencii jázd a oznamovaní daňovému úradu. Ak vo firme riešite auto na podnikanie, tieto zmeny sa vás veľmi pravdepodobne týkajú.
Odpočet DPH na firemné vozidlá 2026 patrí medzi témy, ktoré dnes firmy riešia najmä pri zmiešanom používaní auta, lízingu a súvisiacich prevádzkových nákladoch.
Čo sa od roku 2026 mení pri odpočte DPH na firemné vozidlá
Od 1. januára 2026 platia pri odpočte DPH na firemné vozidlá nové pravidlá, ktoré menia doterajší prístup pri autách využívaných aj na súkromné účely. Najzásadnejšou zmenou je zavedenie paušálneho obmedzenia odpočtu dane na úrovni 50 % pri vybraných motorových vozidlách, ak sa nepoužívajú výlučne na podnikanie. V praxi to znamená, že ak firma alebo podnikateľ využíva auto aj súkromne, už nerieši skutočný pomer služobných a súkromných jázd, ale pri odpočte DPH sa automaticky uplatní polovičný odpočet.
Tento režim sa vzťahuje najmä na vozidlá kategórie M1, teda bežné osobné autá, SUV či vozidlá na prepravu osôb, ale aj na niektoré motocykle a mopedy v kategóriách L1e a L3e. Nezáleží pritom na type pohonu, takže rovnaké pravidlá platia pre benzínové, dieselové, hybridné aj elektrické vozidlá. Naopak, pri iných kategóriách vozidiel, napríklad pri úžitkových autách kategórie N, sa tento nový paušálny režim neuplatňuje.
Dôležitý je aj dátum obstarania vozidla. Ak bolo auto kúpené pred 1. januárom 2026, pri samotnom obstaraní sa späť nič nemení. Nové pravidlá sa však od roku 2026 môžu dotknúť súvisiacich výdavkov, napríklad pohonných hmôt, servisu, náhradných dielov či lízingových splátok, ak sa vozidlo používa zmiešane. Pri autách obstaraných po 1. januári 2026 už firma musí hneď na začiatku zvážiť, či vie preukázať výlučné podnikateľské používanie vozidla a uplatniť si 100 % odpočet DPH, alebo či bude bezpečnejšie a jednoduchšie zostať pri 50 % paušále.
Zmeny sa netýkajú len kúpy vozidla, ale aj jeho bežnej prevádzky. Pri operatívnom lízingu rozhoduje obdobie používania, takže nové pravidlá zasahujú aj staršie zmluvy, ak vozidlo firma používa po 1. januári 2026. Rovnaký princíp platí aj pri výdavkoch spojených s prevádzkou auta. Ak sa vozidlo využíva aj na súkromné účely, odpočet DPH pri týchto nákupoch sa spravidla uplatní len vo výške 50 %. Aj preto je dôležité mať od začiatku jasno v tom, ako bude vozidlo vo firme reálne používané.
Tip do praxe: Firemné vozidlá si hneď na začiatku rozdeľte podľa toho, či sa používajú výlučne na podnikanie, alebo aj na súkromné účely. Práve od toho sa odvíja správny režim odpočtu DPH aj ďalšie povinnosti. V praxi dnes odpočet DPH na firemné vozidlá 2026 ovplyvňuje nielen kúpu auta, ale aj lízing, servis či pohonné hmoty.
Kedy si môžete uplatniť 100 % odpočet DPH a aké povinnosti s tým súvisia
Pri téme odpočet DPH na firemné vozidlá 2026 platí, že plný, teda 100 % odpočet, si môže firma alebo podnikateľ uplatniť len vtedy, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikanie. Ak sa auto využíva čo i len čiastočne aj na súkromné účely, napríklad zamestnancom alebo konateľom, plný nárok na odpočet nevzniká a uplatňuje sa len 50 % odpočet DPH. Práve preto sú nové pravidlá nastavené prísnejšie a pri režime 100 % odpočtu kladú veľký dôraz na preukázateľnosť.
Aby bol odpočet DPH na auto v plnej výške obhájiteľný, podnikateľ musí viesť detailnú elektronickú evidenciu jázd. Nestačí bežná kniha jázd, aká sa používa pri dani z príjmov. Záznamy musia obsahovať kompletné údaje o každej jednej jazde tak, aby bolo možné jednoznačne preukázať, že vozidlo neslúži na súkromné účely. Ak firma takúto evidenciu nevie zabezpečiť alebo ju nevedie správne, nemôže si uplatniť 100 % odpočet DPH.
S plným odpočtom súvisí aj nová oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu. Podnikateľ musí oznámiť, že osobné motorové vozidlo používa výlučne na podnikanie, a to prostredníctvom predpísaného tlačiva v lehote na podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom si prvýkrát uplatnil plný odpočet. Aj toto ukazuje, že daňové zmeny pre vozidlá od roku 2026 nepriniesli len nové pravidlá pri výške odpočtu, ale aj vyššie nároky na administratívu.
Rovnaký princíp platí aj pri výdavkoch spojených s prevádzkou vozidla. Ak chce firma uplatniť 100 % odpočet DPH aj z pohonných hmôt, servisu, náhradných dielov alebo ďalších služieb súvisiacich s autom používaným výlučne na podnikanie, musí mať tieto nákupy presne zaevidované. Záznamy musia obsahovať aj evidenciu o nadobudnutí tovarov a prijatí služieb, vrátane ich špecifikácie, ceny bez dane a dátumu nadobudnutia. Len tak vie firma pri kontrole preukázať, že plný odpočet DPH uplatnila oprávnene.
Odpočet DPH na firemné vozidlá 2026 pri zmiešanom používaní: dopady na firmu, náklady a riziká
Pri odpočte DPH na firemné vozidlá už v roku 2026 nestačí riešiť len samotnú kúpu auta alebo jeho zaradenie do majetku. V praxi je rovnako dôležité aj to, ako firma vozidlo skutočne používa, či slúži výlučne na podnikanie, alebo sa využíva aj na súkromné účely. Práve zmiešané používanie vozidla patrí medzi situácie, pri ktorých nové pravidlá priniesli výrazné zmeny. Tie sa dotýkajú nielen výšky odpočtu DPH, ale aj evidencie, priebežného zdaňovania súkromného použitia, účtovania nákladov a celkového nastavenia firemných procesov.
Osobitnú pozornosť treba venovať aj prípadom, keď sa režim používania vozidla zmení počas roka. Auto môže firma na začiatku využívať výlučne na podnikanie, no neskôr ho poskytne aj zamestnancovi alebo konateľovi na súkromné účely. V takom prípade už nejde len o technickú zmenu v používaní auta, ale o situáciu, ktorá má konkrétne daňové a administratívne dôsledky. V nasledujúcich odstavcoch sa preto pozrieme na to, čo zmiešané používanie vozidla znamená v praxi, aké finančné dopady môže mať na firmu a na čo si treba dať pozor pri účtovaní aj pri plnení zákonných povinností.
Zmiešané používanie vozidla a zmena režimu počas roka
Finančné dopady, účtovanie a riziká pri odpočte DPH na auto
Aké sú rozdiely medzi účtovnou a daňovou vstupnou cenou?
Od roku 2026 pri vozidlách so zmiešaným používaním a 50 % odpočtom DPH vzniká rozdiel medzi účtovnou a daňovou vstupnou cenou.
Účtovná vstupná cena naďalej zahŕňa aj neuplatnenú časť DPH, zatiaľ čo daňová vstupná cena už nie, pretože táto DPH nie je daňovým výdavkom. V praxi to znamená potrebu viesť osobitne účtovnú a daňovú evidenciu, sledovať rozdiel v odpisoch a následne upraviť základ dane v daňovom priznaní. Tento rozdiel sa posudzuje samostatne pri každom vozidle obstaranom od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 počas celej doby odpisovania.
Pri vozidlách využívaných výlučne na podnikanie so 100 % odpočtom DPH sa nič nemení a účtovná aj daňová vstupná cena zostávajú rovnaké.
Často kladené otázky k zmenám v odpočte DPH od roku 2026
Ak máte pri téme odpočtu DPH na firemné vozidlá v roku 2026 ešte otázky, nie ste sami. Nové pravidlá priniesli viacero praktických situácií, v ktorých si podnikatelia a firmy potrebujú ujasniť, kedy platí 50 % odpočet DPH, kedy je možné uplatniť 100 % odpočet, čo sa mení pri lízingu, PHM, servise alebo pri vozidle využívanom aj na súkromné účely. V nasledujúcej sekcii preto nájdete odpovede na najčastejšie otázky, ktoré vám pomôžu zorientovať sa v téme rýchlo, prehľadne a prakticky.
Ktorých kategórií vozidiel sa nové pravidlá od roku 2026 týkajú?
Aktuálny paušálny odpočet DPH vo výške 50 % sa v roku 2026 vzťahuje výlučne na vybrané motorové vozidlá, ktoré firma využíva aj na iný účel ako na podnikanie. Ide predovšetkým o osobné automobily kategórie M1, čo zahŕňa klasické sedany, SUV či dodávky na prepravu osôb. Rovnaké pravidlá platia aj pre ľahké dvojkolesové vozidlá kategórie L1e a motocykle kategórie L3e. Tieto daňové zmeny pre vozidlá nerozlišujú typ pohonu, takže obmedzenie zasahuje spaľovacie motory aj elektromobily. Naopak, úžitkové vozidlá kategórie N zostávajú mimo tohto nového režimu a naďalej sa pri nich postupuje podľa doterajších pravidiel.
Ako sa postupuje pri vozidle, ktoré firma obstarala ešte pred januárom 2026?
Dátum obstarania vozidla je v roku 2026 kľúčovým parametrom. Ak ste automobil kúpili do konca roka 2025 a využívate ho výlučne na podnikanie, pri samotnom nákupe ste si uplatnili stopercentný nárok a nemusíte nič spätne upravovať ani podávať nové oznámenia správcovi dane. Zmena však nastáva pri prevádzkových nákladoch. Aj keď bolo auto kúpené pred rokom 2026, na všetky nákupy pohonných hmôt, náhradných dielov či servisné služby prijaté po prvom januári 2026 sa už pri zmiešanom používaní vzťahuje limit odpočtu vo výške 50 %.
Aké zmeny prinášajú nové pravidlá pre vozidlá na operatívny lízing?
Pri operatívnom lízingu v roku 2026 nerozhoduje dátum podpisu zmluvy, ale obdobie, v ktorom vozidlo reálne používate. Obmedzenie odpočtu dane na polovicu sa vzťahuje na každé nájomné splatné po prvom januári 2026, ak auto slúži aj na súkromné účely. Toto pravidlo platí pre všetky nájomné zmluvy okrem krátkodobých prenájmov. Podnikateľ tak musí pri každej mesačnej faktúre od lízingovej spoločnosti uplatniť paušálny 50 % odpočet DPH na firemné vozidlá 2026, ak vozidlo odovzdal do užívania zamestnancovi aj na nepodnikateľské účely.
Kedy si môžem uplatniť 50 % a kedy 100 % odpočet DPH na auto?
Výber medzi polovičným a plným nárokom závisí výhradne od účelu použitia a schopnosti preukázať ho. Ak vozidlo využívate na zmiešané účely, uplatňujete paušálny 50 % odpočet DPH na auto bez ohľadu na to, či súkromné jazdy tvoria len jedno alebo päťdesiat percent z celkového nájazdu. Plný, stopercentný odpočet je v roku 2026 možný len vtedy, ak je vozidlo využívané výhradne na podnikanie. Rozhodnutie pre plný odpočet však automaticky znamená prijatie prísnych administratívnych pravidiel a zvýšený dohľad zo strany finančnej správy.
Aké konkrétne povinnosti musím splniť, ak chcem využívať plný odpočet DPH?
Pre uplatnenie stopercentného nároku musíte v roku 2026 splniť dve hlavné podmienky. Prvou je vedenie mimoriadne podrobnej elektronickej evidencie jázd, ktorá musí obsahovať kompletné údaje o každom jednom pohybe vozidla. Druhou povinnosťou je podanie oficiálneho oznámenia o výhradnom používaní vozidla na podnikanie daňovému úradu. Toto oznámenie musíte podať na predpísanom tlačive v lehote na podanie daňového priznania k DPH za to obdobie, v ktorom ste si plný odpočet prvýkrát uplatnili.
Ako sa uplatňuje odpočet DPH pri nákupe pohonných hmôt alebo servise vozidla?
V aktuálnom režime platí, že spôsob odpočtu pri prevádzkových nákladoch musí kopírovať režim, v ktorom je vedené samotné vozidlo. Ak auto využívate na zmiešané účely, máte nárok na odpočet DPH z nákupu benzínu, nafty, pneumatík, servisných prác či náhradných dielov len vo výške 50 %. Dôležitým finančným detailom je, že neuplatnená polovica dane už nepredstavuje daňový výdavok firmy. Tento náklad sa po novom účtuje ako nedaňový, čo zvyšuje celkové daňové zaťaženie podnikateľa.
Aké riziká a sankcie hrozia firme pri nesprávnom uplatnení odpočtu?
Nesprávny postup pri odpočítaní dane v roku 2026 so sebou prináša značné finančné riziká. Ak si firma uplatní plný odpočet namiesto polovičného a túto chybu zistí až daňová kontrola, správca dane vyrubí pokutu vo výške desiatich percent z neoprávnene uplatnenej sumy. Ešte prísnejšie sú postihy pri zanedbaní administratívy. Za nepodanie povinného oznámenia o používaní vozidla na podnikanie v stanovenej lehote hrozí podnikateľovi pokuta v rozsahu od 100 až do 10 000 eur v závislosti od závažnosti porušenia predpisov.
Nie ste si istí, ako sa nové pravidlá týkajú práve vašej firmy?
Odpočet DPH na firemné vozidlá v roku 2026 priniesol viacero zmien, ktoré majú v praxi dopad na kúpu auta, lízing, prevádzkové náklady aj účtovanie. Ak si nie ste istí, aký režim je pre vás správny, ako nastaviť evidenciu alebo čo všetko treba sledovať pri zmiešanom používaní vozidla, oplatí sa mať v tom jasno skôr, než vznikne chyba alebo zbytočné náklady.
Napíšte nám a radi sa pozrieme na vašu situáciu konkrétne. Spoločne si prejdeme, čo sa vás týka, na čo si dať pozor a aký postup je pre vás najvhodnejší.